ว่าด้วยเรื่อง Quality spectrum of Earning management การตกแต่งกำไร
Earning management แบ่ง 4 ระดับ และตัวอย่างเบื้องต้นแบบสรุปๆ
1.Conservative รับรู้รายได้เมื่อทำงานเสร็จและรายจ่ายทันทีที่เกิดขึ้น ประเมินทรัพย์สินต่ำ หนี้สินสูง เน้นปลอดภัย
2.Moderate รับรู้รายได้บางส่วน รายจ่ายผันแปร
ประเมินทรัพย์สินสูง ประเมินหนี้สินต่ำ
3.Aggressive รับรู้รายได้เมื่อทำสัญญา รับรู้รายจ่ายบางส่วน ไม่ประเมินทรัพย์สินและหนี้สิน
4.Fraud รับรู้รายได้ปลอม รับรู้ค่าใช้จ่ายเป็นสินทรัพย์
รับรู้สินทรัพย์ไม่มีตัวตน หรือมีการฉ้อโกง
GAAP คือมาตรฐานบัญชีของสหรัฐอเมริกา ย่อมาจาก Generally Accepted Accounting Principles
Spectrum
1. ปฏิบัติตาม GAAP ข้อมูลครบถ้วน เป็นตัวแทนอย่างเที่ยงธรรม ข้อมูลมีการเปรียบเทียบกันได้
ทันเวลา และเข้าใจได้ อันนี้ดีแล้ว
2.เป็นตาม GAAP ให้ข้อมูลที่มีประโยชน์ สะท้อนกำไร แต่ก็ไม่ได้มีกำไรสม่ำเสมอ
3.อยู่ตาม GAAP นะ แต่มี Bias ไม่น่าเชื่อถือตรงที่ไม่สะท้อนสถานการณ์ในปัจจุบันของบริษัท
สาย aggressive หน่อย อาจเพิ่มรายได้ เพิ่มกำไร เพิ่ม operating Cash flow ลดค่าใช้จ่าย
สาย Conservative หน่อย ลดรายได้ที่รายงาน ลดกำไร ลด operating cash flow เพิ่มค่าใช้จ่าย เพิ่มหนี้
จริงๆแล้ว bias ที่ว่านั้นก็เพื่อความผันผวนของกำไรนั่นเอง แล้วแต่ว่าผู้บริหารจะตัดสินใจอย่างไร
4.ยังอยู่ใน GAAP แต่มีการตกแต่งกำไร
ส่วนใหญ่ผมจำว่ามี 2 ขานะ
ขาแรก real action : เช่น เลื่อนงบวิจัยและพัฒนาไปปีหน้า บางรายการรับรู้เป็นค่าใช้จ่าย บางรายการอาจรับรู้เป็นต้นทุนได้ แต่ถ้าเกิดขึ้นในปี ก็อาจจะทำให้กำไรลดลงได้ หากเลื่อนไปปีถัดไป ก็จะทำให้กำไรดูดีมากชึ้นได้เช่นกัน
ขาที่ 2 อาจมีการเปลี่ยนประมาณการทางบัญชี โดยประมาณการสินค้าที่จะได้คืน ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ หรือการด้อยค่า ซึ่งต้องใช้การประมาณการทั้งสิ้น วึ่งสามารถส่งผลกระทบต่องบการเงินได้เช่นกัน
มันจึงยากที่เหลือพิจารณาว่าเป็นความตั้งใจในการตกแต่งบัญชีจริงไหม และแยกค่อนข้างยาก สำหรับการมีbias และการตกแต่งกำไรไปเลย
5.Depature from GAAP ไม่ปฏิบัติ ตาม GAAP
มีการทำ Off-balance-sheet structure รายการที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในงบดุล หรือแมกระทั่งทำให้กำไรที่มีเกินจริง หรือ มีoperating Cash flow ที่สูง
6 การแสดงรายการเท็จบนงบการเงิน อันนี้ร้ายแรงสุดแล้ว การสร้างรายได้ปลอมๆ รับรู้สินทรัพย์ไม่มีตัวตนเยอะๆ การยักยอกหรือปิดบังสินทรัพย์ของบริษัท ลงทุนแบบฉ้อโกงเพื่อให้ผลประกอบการของบริษัทสูงขึ้น
ช่วงนี้เห็นเรื่องแนวนี้บ่อยๆ
เลยเขียนจากความเข้าใจนะครับ
ถูกผิดอย่างไรก็มาแชร์ความรู้กัน
เพจนี้เน้นเรียนหนังสือ กับเอาความรู้มาแชร์กันครับ
ขอให้สนุกกับการเรียนรู้ นอกจากแค่เรื่องการเงินนะ
หมอโอ๊ต อยากเรียนไม่ได้นอน
นพ.ภาณุวิชญ์ สุวรรณน้อย CFP,CISA
